漫谈申请个人所得税

一、为什么报税？
加拿大政策规定，每年1至4月底是申报前一年所得税的季节。普通家庭或个人，每年报税截止为4月底。对于许多初次报税的人来讲，往往面临的第一个问题就是，需不需要报税？在税务部门每年报税的指南中，其中指明了哪些人必须报税，哪些人可以报税，但不是必须的。
通常，在无特殊情况下，应该选择报税。
按照加拿大税法规定，任何一个1年内在加拿大境内住满183天的成年人都有缴纳个人所得税的义务。所得税的征收范围包括所有居住在加拿大的纳税人和旅居海外但有加拿大境内收入的人士。所得税包括正式工作收入、临时工作收入、退休金、利息、佣金、自雇收入、投资收入（股票投资、房产投资）、出租房屋和工商补贴等。根据加拿大税法， 公民与纳税义务并无直接关系。举个例子来说: 某加拿大人在加拿大无收入但在海外有丰裕收入，此人必须将海外收入呈报缴税。加拿大居民无论是否从加拿大获得收入，加政府都要依法征税报税有什么好处吗？其一，通过报税及早建立起良好的税务记录，在今后资助家人、朋友来加时可以提供所需资料。其二，通过报税，及时享受加国福利。最直接的便是不满18岁家庭成员的生活补贴，俗称“牛奶金”；低收入家庭的销售税 (GST) 补贴；以及低收入家庭住房补贴；55岁以上老人生活补贴等。对于国际留学生而言，也可以报税，但不是必须的。因为你有学费、租房或医疗等支出，选择报税会享受一定的福利补贴。
如果没有选择的可能，则属于必须报税的“税民”，逾期不报，是要受处罚的。必须报税的话，很多人心里可能会盘算，能不能少报个人所得。如果对政策不熟悉而漏报另当别论；但若有意少报，后果是很严重的。加拿大社会因信用而建立商业及人际关系，签字就是承诺。

所以，税务部门在收到你的报税单后，会相信其真实性。但这并不等于政府不会审核。如果心存侥幸，一旦被查，发现问题而不能自圆其说，则后果严重。
逃税是违法的。但是，在法规允许的范围里，能做合理的避税。比如，政府规定可以用一部分收入购买个人退休金(RRSP)，降低当年的收入所得，从而降低纳税额。当然，合理避税会因个人和家庭收入及情况而异，这就要对纳税规定有更多的了解。对于收入构成较为复杂的情况，或许需求助于理财专业人士。

二、怎样报税？
报税可以有很多种方法: 自己填写报税表格并邮寄给税务局、请报税公司或者专业报税人员代填代报、电脑自助报税。方法的选择因人而异，一般上班族家庭以工资收入为主，可以选择自主报税。如果家庭收入情况复杂、成员多、特殊情况多，尤其是那种收入情况复杂并且有海外投资或者收入的家庭最好选择报税公司或抓也报税人员代报。
加拿大政府税务部门也开通了网上服务，可以访问 www.cra-arc.gc.ca/esrvc-srvce/tx/ndvdls/myccnt/menu-eng.html 在 My Account下注册，获取一个户头。通过网上服务，你不但可以对报税的错误进行更正，了解当前的报税处理状况，还可随时查询打印往年的税务档案，同时帮助处理家里其他人的信息。
前面提到，税表计算是报税的第一个基本环节。通过计算得到数据后，可以将结果抄写或打印在书面税表上，通过邮寄方式报送税务部门。当然，也可以直接与政府网站联网，直接报送电子版税表，即第二个环节。不论是手工方式或电脑方式，报送的税表都会得到税务人员不同程度的审核，并将审核结论通过信函反馈给税民，这就是报税的第三个环节。这个环节主要是税务部门的任务。如果审核无误或对报送的计算有所调整，反馈的报告都会加以陈述。同样，若发现问题，或需要进一步相关复审，也会通知纳税人提供材料。当然，有时初审没有问题，过后还有可能重新再审，并索取原始证明。所以，与报税相关的单据资料要求保留至少6年备查。

相对于纸质报税，电子报税具有以下优点。
1. 无需邮寄任何税务资料;
2. 退税及时，平均1-2周。传统报税的退税时间平均为4-6周。报税是比较繁琐的事情，让专业会计师帮忙处理会减少很多不必要的麻烦。

三、报什么税？
为避免到了报税时节才手忙脚乱整理单据，大家应当平时就养成一个好的习惯：新年伊始，就准备一个固定的地方，将陆续发生的与报税有关的单据收集整理在一起。对于一般家庭或个人而言，与报税有关的支出性票据通常包括：本人及子女的学费、托儿费、药品医疗费、儿童健身费、公交月票、房屋租赁费、工作或读书搬家费、慈善救灾捐款、个人购买退休金等。

报税的问题并不复杂，大体上讲，就是以下一个简单的式子：
个人所得税 (T) ＝交给联邦的部分 (FT) + 交给本省的部分 (PT)。 若申请人是一名公司雇员，则每次发工资时，收入中已预扣了一笔所得税。若到年终，扣除的金额超过了T，就可以从税务部门得到退税；反之，就要补交差额。如此而已。
那么，如何确定 FT 和 PT 呢？
FT=应纳税收入 (TI) ×联邦政府平均税率-联邦税金优惠 (FTC)
PT=应纳税收入 (TI) ×本省政府平均税率-本省税金优惠 (PTC)
应纳税收入TI，等于“个人年度总收入(TT)”减去“允许扣除的免税收入 (TD)”。
总体上有4大块，TT、TD、FTC、PTC，不妨视为四个不同的盒子，具体的报税项目就是可装入相应盒子的物件。不难明白，在其他盒子内容不变的情况下，若落在TT盒子里的东西越多，即总收入越高，则T就越大，要交纳的税款就越多；反之，若落在其他盒子里的东西越多，即扣除或优惠越多， 则T就变小，交的税就少。
在上面的4大块中，TT部分应当说是最容易搞明白的: 一年中所有赚来的(理论上，不管通过什么途径)钱的总合。按理说，除了规定不用报税的收入(如:“牛奶金”、每季度领到的GST退款、彩票中奖、礼品收入，以及新移民带入的生活费)，所有其他收入，无论是否有单据，在海外或当地，都应当包括在内。而有单据的部分，最主要的收入来源就是工资。每个雇主到年终发放一张T4表，记载了工资总额(如果到3
月份，还没收到T4表，则应当与雇主联系)。
如果申请人是退休人员，收入就是领取的退休金，表格就是T4A。若有存款或投资，银行会给寄来反映本年利息收入的T5或T3表。其他收入还包括，出租房屋、佣金收入等。
在申报的总收入中，有一些当年并没有实际装入申请人的腰包中，或者是按规定已经支出，其中部分项目，政府允许将它们从总收入中扣除，这部份就是允许减免的纳税收入 (即Tax Deduction) ，即上面式子中的 TD。大家比较熟悉的有: 个人购买的退休金，即RRSP，缴付的工会或专业协会会费，为照顾家中残障儿童的支出，以及因工作或读书搬迁至外地的支出，等。凡是导致纳税收入TI减少的项目，都属于这个盒子里的内容。
应纳税收入TI乘上两级政府的税率之和就是申报人本年应缴所得税。而申报人实际缴的一般都会少于这个数，原因正是由于有各种不同的税金优惠(Tax Credit)。税金优惠，不管是联邦或是省一级，进一步可以分成2种: 偿还性的和非偿还性的。
非偿还性的税金优惠(Non-Refundable Tax Credit)可以减少申报人应付税款。但是，最大优惠不会超过申报人的应缴税金额。如果是低收入或无收入者，本身就无税可纳，即使算出有这种优惠，也不能获得退款。反之，若是偿还性的税金优惠(Refundable Tax Credit)，即使不用上税，仍可享受优惠。举例来讲，若申请人本应上$2,000.00
税，但各项非偿还性优惠总和为$2,500.00，则实际应缴的税就变为零；反之，若$2,500.00是偿还性优惠，则不但不用交税，还能得到$500.00的政府退款。
联邦政府的税金优惠 FTC 的项目包括:
额外子女优惠、购房优惠、老年人优惠、公交月票优惠、住宅修缮优惠等，其中第一项是偿还性的。